›

Разовая премия входит в расчет среднего заработка. Как годовая премия влияет на средний заработок. Премии за период, превышающий один месяц

С расчетом среднего заработка сталкивается любой бухгалтер, и немалое число особенностей и нюансов в законодательно установленном порядке такого расчета иногда вызывает вопросы не только у новичков, но и у специалистов с многолетним опытом работы в сфере бухгалтерского учета. Настоящей статьей мы продолжаем начатую в прошлом номере серию публикаций по расчету среднего заработка. И.В. Морозова, специалист-практик по вопросам расчетов с персоналом по оплате труда предприятий различных форм собственности, рассматривает порядок учета премий при расчете среднего заработка, а также особенности определения суммы среднего дневного (часового) заработка исходя из рассчитанного (с учетом премий) заработка за расчетный период.

  • ежемесячные;
  • за период, превышающий месяц;
  • годовые.

Порядок включения премий в средний заработок

Порядок включения премий в средний заработок устанавливается пунктом 15 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее - Положение). Данная норма делит все премии и вознаграждения на три категории:

  • ежемесячные;
  • за период, превышающий месяц;
  • годовые.

Ежемесячные премии и вознаграждения

При определении суммы заработка за расчетный период в него включаются все фактически начисленные в расчетном периоде ежемесячные премии и вознаграждения, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода. Пример учета ежемесячных премий и вознаграждений при расчете среднего заработка приведен в таблице 1.

Таблица 1.

Месяцы расчетного периода

Плановый фонд времени в днях

Фактически отработано в днях

Ежемесячная премия за основные производственные показатели, руб.

Ежемесячное вознаграждение за выслугу лет, руб.

Ежемесячная премия по итогам работы в предыдущем месяце, руб.

10-й месяц

11-й месяц

12-й месяц

Итого:

Поскольку все премии фактически начислены в месяцах расчетного периода и за разные показатели, то они полностью войдут в расчет среднего заработка.

Сумма премий, включаемых в расчет среднего заработка, составит:

12 000 руб. + 24 000 руб. + 36 000 руб. = 72 000 руб.

Вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет

Премии по итогам работы за год и единовременные вознаграждения за выслугу лет учитываются при определении среднего заработка вне зависимости от времени их начисления. Следовательно, их необходимо включать в расчет средней зарплаты даже в том случае, если они были начислены уже после расчетного периода.

Порядок включения годовых премий в расчет среднего заработка разъяснен письмом Минздравсоцразвития России от 05.03.2008 № 535-17. При расчете среднего заработка учитываются все годовые премии, начисленные за предшествующий событию календарный год, независимо от времени начисления вознаграждения. Если годовая премия начислялась с учетом отработанного за год времени, и если расчетный период для среднего заработка полностью совпадает с периодом начисления годовой премии, то в расчет среднего заработка она принимается в размере начислений. Пример учета при расчете среднего заработка годовой премии в случае, когда расчетный период полностью совпадает с периодом начисления годовой премии, а премия начислена пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде, приведен в таблице 3.

Таблица 3.

Месяцы расчетного периода

Плановый фонд времени в днях

Фактически отработано в днях

Премия годовая, руб.

Сумма годовой премии, включаемой в расчет среднего заработка, составит 24 000 руб.

Если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью или из него исключалось время в соответствии с пунктом 5 Положения, премии и вознаграждения учитываются при определении среднего заработка пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде, за исключением премий, начисленных за фактически отработанное время в расчетном периоде (ежемесячные, ежеквартальные и др.). Пример учета при расчете среднего заработка суммы годовой премии в случае, когда расчетный период не совпадает с периодом начисления годовой премии, а премия начислена пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде, приведен в таблице 4.

Таблица 4.

Месяцы расчетного периода

Фактически отработано в днях

Премия годовая, руб.

Сумма годовой премии, включаемой в расчет среднего заработка, составит 24 000 руб. / 250 дн. х 248 дн. = 23 808 руб.

Средний дневной заработок для случаев, не связанных с отпусками

В соответствии с Трудовым Кодексом РФ средний дневной заработок определяют:

  • на время выполнения государственных и общественных обязанностей (ст. 170 ТК РФ);
  • за дополнительные выходные дни лицам, осуществляющим уход за детьми-инвалидами (ст. 262 ТК РФ);
  • при выплате выходных пособий (ст. 84, 178, 296 ТК РФ) и компенсации работникам при увольнении (ст. 181 ТК РФ);
  • при сохранении заработной платы на период трудоустройства (ст. 178, 318, 375 ТК РФ);
  • при направлении в служебную командировку (ст. 167 ТК РФ);
  • при направлении для повышения квалификации с отрывом от работы (ст. 187 ТК РФ);
  • при направлении на обязательное медицинское обследование (ст. 185 ТК РФ);
  • при безвозмездной сдаче крови и компонентов крови (ст. 186 ТК РФ);
  • при освобождении от основной работы для участия в коллективных переговорах (ст. 39 ТК РФ);
  • при приостановлении работ вследствие нарушения государственных норм охраны труда не по вине работника (ст. 220 ТК РФ);
  • при переводе на другую (нижеоплачиваемую) работу (ст. 72.2, 182 ТК РФ);
  • при переводе на другую работу беременных женщин и женщин, имеющих детей в возрасте до полутора лет;
  • при прохождении беременными женщинами обязательного диспансерного обследования в медицинских учреждениях (ст. 254 ТК РФ);
  • при оплате перерывов для кормления ребенка (ст. 258 ТК РФ);
  • при участии избранного членом комиссии по трудовым спорам в работе комиссии (ст. 171 ТК РФ);
  • в других случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами.

В указанных случаях сумму заработной платы, фактически начисленной за отработанные в расчетном периоде дни, включая премии и вознаграждения, следует разделить на количество фактически отработанных за этот период дней (п. 9 Положения).

Пример расчета среднего дневного заработка приведен в таблице 5.

Таблица 5.

Месяцы расчетного периода

Плановый фонд рабочего времени в днях

Фактически отработано в днях

Сумма учитываемой заработной платы, руб.

Сумма учитываемых премий, руб.

10-й месяц

11-й месяц

12-й месяц

Сумма заработной платы для расчета среднего заработка составляет: 89 000 руб.
Сумма премии, учитываемой для расчета среднего заработка, составит:
21800 руб. / 248 дн. х 230 дн. = 20 217,74 руб.
В расчетном периоде фактически отработано 230 дн.
Сумма среднедневного заработка составит:
(89 000 руб. + 20 217,74 руб.) / 230 дн. = 474,86 руб.

Средний часовой заработок

При определении среднего заработка работника, которому установлен суммированный учет рабочего времени для всех случаев расчета средней заработной платы, кроме отпуска, а также компенсации за неиспользованный отпуск используют средний часовой заработок. Сумму среднего часового заработка следует умножать на количество рабочих часов, предусмотренных по графику сотрудника в том периоде, за который выплачивают средний заработок.

Пример расчета среднего заработка (работнику оплачивается пропущенная смена - 8 часов) приведен в таблице 6.

Таблица 6.

Месяцы расчетного периода

Плановый фонд времени в часах

Фактически отработано в часах

Заработная плата, руб.

10-й месяц

11-й месяц

12-й месяц

Среднечасовой заработок равен: 134 000 руб. / 1 927 час. = 69,54 руб.
Количество оплачиваемых часов по графику - 8 час.
Размер оплаты составит: 69, 54 руб. х 8 час. = 556,32 руб.

Премии и вознаграждения за период, превышающий месяц

В соответствии с абзацем 5 пункта 15 Положения премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц, учитываются следующим образом:

  • за каждый показатель, если продолжительность периода, за который они начислены, не превышает продолжительности расчетного периода;
  • в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода, если продолжительность периода, за который они начислены, превышает продолжительность расчетного периода.

Порядок пересчета премий для включения в средний заработок разъяснен письмом Минздравсоцразвития России от 26.06.2008 № 2337-17. Только те премии и вознаграждения, которые начислены за фактически отработанное время за месяцы расчетного периода, не подлежат дополнительному пересчету пропорционально отработанному времени в расчетном периоде. Иные премии и вознаграждения учитываются при определении среднего заработка пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде, путем деления фактически начисленной суммы премиальных выплат, подлежащих пересчету, на количество рабочих дней по календарю пятидневной (шестидневной) рабочей недели в расчетном периоде по норме и умножения на количество рабочих дней по календарю пятидневной (шестидневной) рабочей недели, приходящихся на отработанное время.

Таким образом, следуя позиции специалистов Минздравсоцразвития России, в отдельных случаях придется пересчитать и те премии, которые выплачены уже с учетом фактически отработанного времени. Сделать это, по мнению чиновников, необходимо в ситуации, когда расчетный и премиальный периоды не совпадают. Представители ведомства напомнили, что при пересчете учитывается время, фактически отработанное непосредственно в расчетном периоде, а не в том, за который начислена премия. Поэтому в полном объеме вознаграждение может быть включено в расчет среднего заработка только в том случае, если оно начислено за фактически отработанное время именно в месяцах расчетного периода. Иными словами, премиальный период должен полностью войти в расчетный. В противном случае сумма премии, учитываемая в среднем заработке, рассчитывается пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде. При этом пересчитывать надо всю сумму премии, а не только ту ее часть, которая начислена за время, не вошедшее в расчетный период.

Пример учета при расчете среднего заработка премий за период работы, превышающий один месяц, приведен в таблице 2. Обратите внимание, что для премий, начисленных за период больше одного месяца, имеет значение не только дата фактического начисления, но также и то, за какие месяцы работы было произведено вознаграждение. Если какая-то часть этих месяцев выходит за рамки расчетного периода, то при расчете среднего заработка такая премия учитывается в размере, пропорциональном времени, отработанному в расчетном периоде.

Таблица 2.

Месяцы расчетного периода

Плановый фонд времени в днях

Фактически отработано в днях

Премия квартальная, руб.

Премия полугодовая, руб.

Премия девятимесячная, руб.

3 000 за I кв.

3 000 за II кв.

12 000 за I полугодие

3 000 за III кв.

18 000 за 9 мес.

2 900 за IV кв.

12 000 за II полугодие

В расчет среднего заработка указанные премии войдут в следующем порядке.
Квартальная:
- за I квартал в размере 3 000 руб. / 250 дн. х 248 дн. = 2 976 руб.
- за II квартал в размере 3 000 руб.
- за III квартал в размере 3 000 руб.
- за IV квартал в размере 2 900 руб.
Полугодовая:
- за I полугодие в размере 12 000 руб. / 250 дн. х 248 дн. = 11 904 руб.
- за 2 полугодие в размере 12 000 руб.
За 9 месяцев в размере 18 000 руб. /250 дн. х 248 дн. = 17 856 руб.
Итого сумма премии, включаемая в расчет среднего заработка, составит: 53 636 руб.

Порядок начисления заработной платы, отпускных или других материальных выплат является наиболее актуальным в трудовых правоотношениях. Основным нормативным актом, регулирующим расчеты, выступает Трудовой кодекс.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Следовательно, возникает необходимость разобраться, учитываются ли разовые премии при расчете отпускных и как поступать работнику, если работодатель нарушает его права.

Что нужно знать

Ежегодный отпуск является обязательным условием в существующей системе трудовых взаимоотношений между работодателем и рабочим персоналом ().

Гарантирование трудовых прав граждан, а также защита интересов работников и работодателей является основой трудового законодательства ().

Первый отпуск работник может получить уже через 6 мес., после официального трудоустройства (). Очередное ежегодное увольнение происходит согласно с графиком отпусков на предприятии.

При этом работодатель обязан уведомить сотрудника под о предстоящем отпуске не позже чем за две недели до наступления события ().

Увольнение можно разбивать на 3 части, но, первая должна быть не менее 14 дней. Сегодня вопрос о начислении отпускных волнует не только работников или начинающих ИП, но, и многих бухгалтеров.

Указанным лицам необходимо помнить, что по всем видам премиальных выплат работодатель обязан вести бухгалтерский учет.

Отображение выплат во внутренней документации предприятия поможет не только отслеживать денежные перемещения, но, и решать спорные вопросы, связанные с начислением и выплатой премиальных.

Система оплаты труда содержит разные виды поощрений рабочего персонала. Одним из них является выплата премий. При этом поощрения могут носить системный характер или быть разовыми.

Регулярные премии должны быть предусмотрены локальными документами предприятия. Сюда входит устав организации, положение о премировании и др.

Разовое поощрение может быть выплачено на основании приказа руководителя предприятия. Форма документа закреплена .

Оформленное распоряжение, должно быть, оглашено работнику. Размер премии определяет должностное лицо, уполномочено делать представление о премировании сотрудников.

В бюджетных учреждениях величину поощрения устанавливают органы государственной власти.

Выплаты, которые носят системный характер, могут быть отнесены к расходам предприятия, и соответственно уменьшать налоговую базу при исчислении налога на прибыль предприятия.

Если премиальные выплаты делаются за счет целевых поступлений, то уменьшение не допускается. НДФЛ подлежит удержанию с рабочих независимо от вида поощрения ().

Премия не является прибылью, которая освобождается от налогообложения (). Кроме того, разовое премирование должно сопровождаться уплатой страховых взносов.

Что касается вопроса о том, как учитывается премия при расчете отпускных, то здесь необходимо учитывать:

  • вид поощрения;
  • расчетный период, за который производилось начисление премии;
  • другие факторы.

Работодателю также иногда нужно будет производить перерасчет ранее начисленных отпускных ().

При расчете отпускных во внимание берутся только те поощрения, что были начислены до выхода сотрудника в отпуск, но, не более чем за один календарный год.

Поощрение исчисляется пропорционально времени, отработанному работником в календарном году. Если сотрудник находился на больничном, то расчет отпускных должен происходить с учетом уменьшенной суммы поощрений.

Если работнику начислялись разные виды премий, то при исчислении среднего заработка во внимание берется только один из них.

Основные определения

Ниже будет рассмотрено несколько используемых определений:

Заработная плата Денежная компенсация за выполняемую работу. Размер зарплаты зависит от квалификации сотрудника, сложности и качества работы. Сюда также входят выплаты компенсационного и стимулирующего характера
Премия Разновидность поощрения, которое выплачивается сверх заработной платы
Отпускные Подвид заработной платы, которая выплачивается на время отпуска
Отчетный период Отрезок времени, за который происходит оценивание результатов труда или деятельности предприятия. Отчетным периодом может быть месяц, квартал или год
Расчетный период Отрезок времени, позволяющий произвести необходимые расчеты очередного (дополнительного) отпуска путем определения среднего заработка на указанный период. Расчетным периодом считается календарный год (12 мес.), предшествовавший ежегодному

Возвращаясь к вопросу начисления отпускных, стоит напомнить, что по закону работнику полагается ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней ().

Однако этот срок может изменяться в зависимости от возраста или категории рабочих. Например, лица, не достигшие 18-летнего возраста, могут рассчитывать на отпуск продолжительностью 31 день.

Продолжительность отпуска госслужащих составляет 30 дней. Сотрудники детских или образовательных учреждений отдыхают 48 дней.

Единственной разницей между заработной платой и отпускными является порядок оплаты. В первом случае денежная компенсация выплачивается по итогам работы за месяц.

Тогда как отпускные выплачивается по истечении 11 рабочих месяцев. Расчет суммы отпускных производится исходя из среднего заработка.

Исчисление суммы средней заработной платы происходит в порядке . Параллельно нужно учитывать предписания .

Что касается поощрений при начислении отпускных, то работодатель обязан учитывать только те премии, которые предусмотрены локальными документами предприятия ().

Разовые поощрения не входят в состав доходов, учитываемых при расчете отпускных. К таким суммам относятся выплаты, приуроченные к профессиональному празднику или юбилею.

Указанные суммы также должны быть учтены в составе издержек организации при исчислении налога на прибыль.

Порядок оформления

Очередное ежегодное увольнение происходит согласно с графиком отпусков на предприятии. Накануне выхода в отпуск работодатель должен издать соответствующий и уведомить о нем работника под расписку.

Выплата отпускных обычно производится за три дня до наступления отпуска ().

Если работодатель нарушит это требование закона, то его можно привлечь к административной ответственности ().

Также работник может требовать начисление неустойки за каждый день просрочки (). Жаловаться на неправомерные действия работодателя можно в прокуратуру или трудовую инспекцию.

Законные основания

Порядок начисления зарплаты, отпускных и других выплат материального характера, регулируется Трудовым кодексом. Унифицированные формы соответствующих распоряжений утверждены постановлением Госкомстата №1.

Начисление среднего заработка происходит в порядке установленном . Налогообложение прибыли осуществляется в рамках Налогового законодательства.

Учитывается ли премия при расчете отпускных

Ранее уже говорилось, что премия является частью системы оплаты труда, а, значит, подлежит учету при исчислении отпускных.

Исключением является разовое поощрение, не предусмотренное локальными документами предприятия. Такие выплаты не подлежат учету при исчислении отпускных (см. подзаголовок «Основные определения»).

Порядок расчета

Премии рассчитываются пропорционально времени, отработанному работником в календарном году.

Если сотрудник находился на больничном или был простой предприятия, то работодатель должен производить расчеты отпускных с учетом уменьшенной суммы премии.

Для этого можно использовать следующую формулу:

Где, Пср – сумма поощрения, включаемая в среднюю заработную плату,

Пф – начисленная премия,

Крп – количество рабочих дней в календарном году,

Кфр – число рабочих дней, которые не вошли в расчетный период.

Виды премирования

Трудовое законодательство выделяет следующие виды поощрений:

  • помесячные, квартальные, годовые;
  • разовая премия.

Ежемесячная

Помесячное премирование обычно предусматривается или . Следовательно, такие выплаты являются частью системы оплаты труда и учитываются при расчете среднего заработка.

Квартальная

Выплата поквартальных премий, мало, чем отличается от ежемесячных поощрений. Поэтому учитывается на общих основаниях при расчете отпускных.

Однако здесь нужно учитывать тот фактор, что в расчетном периоде может быть отработаны не все месяцы квартала.

Следовательно, работодателю нужно будет производить расчет среднего заработка пропорционально отработанному работником времени в расчетном периоде (см. подзаголовок «Пример»).

Годовая

Премии по итогам года при исчислении среднего заработка учитываются независимо от времени их начисления.

Единственное условие – выплата годовых поощрений должна быть произведена за период, непосредственно предшествующий выходу работника в ежегодный отпуск. Если премия начислена за более ранний период, то она не учитывается при расчете отпускных.

Разовая

Разовое поощрение является выплатой стимулирующего характера. Такие премии выплачиваются сверх заработной платы и не входят в состав заработной платы. Размер поощрения определяется работодателем.

Выплата производится на основании приказа руководителя предприятия. При исчислении отпускных разовые поощрения обычно не учитываются.

Однако если премия предусмотрена положением об оплате труда, тогда она учитывается при расчете среднего заработка ().

Пример

Чтобы лучше понимать порядок начисления отпускных необходимо рассмотреть практический пример. Допустим, что Иванов С. И. трудится в ООО «Сигма» и полностью отработал весь расчетный период.

Предприятие работодателя находится на УСН. Работник занимает должность офис-менеджера. Отпуск выпал на июль месяц текущего года.

Продолжительность ежегодного увольнения составляет 14 дней, начиная с 6 по 20 июля. Чтобы определить сумму отпускных необходимо учитывать следующие показатели:

При расчете отпускных в составе среднего заработка необходимо учитывать все премиальные выплаты, которые производились на протяжении 12 календарных месяцев, предшествовавших расчету.

Если выплаты не относятся к системе оплаты труда, то их учитывать не нужно. К таким выплатам относятся возмещение стоимости обучения и компенсация оплаты за лечение (24+25 тыс. руб.).

Как следствие в учет берется разница указанных сумм:

Теперь необходимо произвести расчеты суммы отпускных, которые должен получить работник.

Исчисление осуществляется следующим образом:

Как видно размер отпускных за 14 дней составляет 13737,22 руб. Если работник отработал расчетный период частично, то расчеты должны производиться за вычетом недостающих дней.

За основу расчетов возьмем тот же пример. При этом работник успел побывать в отпуске 28 дней (сентябрь 2019) и на больничном в декабре 2019 года.

Продолжительность временной нетрудоспособности составила 10 дней. Другие месяцы расчетного периода были отработаны в полном объеме.

В итоге Иванову С. И. было начислено 394 тыс. руб., включая 26700 руб. отпускные и 8300 руб. выплата по больничному листу.

  • сотрудник отработал полностью всего лишь 10 мес., а также 2 дня в сентябре и 21 день в декабре прошлого года.

Общее количество рабочих дней равно 314,74 дня (293 + 1,89 + 19,85). При исчислении суммы отпускных в расчет не берется средний доход за время отпуска в прошлом году и сумма больничного пособия.

Как следствие отпускные необходимо рассчитывать исходя из суммы 359 тыс. руб. (394000 – 26700 – 8300).

Расчет суммы среднедневного дохода производится следующим образом:

Исчисление отпускных осуществляется следующим образом:

Как видно размер отпускных за 14 дней составляет 15 968,68 руб.

Что не входит в размер отпускных

При расчете отпускных не учитываются следующие периоды:

  1. Нахождение на больничном.
  2. Командировки.
  3. Предыдущий отпуск.
  4. Простой предприятия.
  5. Организованные забастовки.

Период временной нетрудоспособности подразумевает не только внезапное или профессиональное заболевание сотрудника, но, и включает время нахождения работника в отпуске по беременности и родам.

Сюда также входят иные дни, когда сотрудник был освобожден от выполнения трудовых обязанностей. При расчете среднего заработка не учитываются выплаты компенсационного и социального характера.

В средний заработок при расчете отпускных включаются все виды выплат, которые предусмотрены системой оплаты труда (зарплата, премии, надбавки и т.д.). При этом источник этих выплат значения не имеет (ст. 139 ТК РФ, п. 2 Положения о среднем заработке).
Не участвуют в исчислении среднего заработка социальные и другие выплаты, не связанные с трудовой деятельностью работника (оплата питания, проезда, обучения и т.д.) (п. 3 Положения о среднем заработке).
Из расчета исключаются суммы, выплаченные за время, когда работник не работал, но за ним сохранялся заработок (отпускные, оплата выходных по уходу за ребенком-инвалидом, командировок, периодов болезни и т.д.) (п. 5 Положения о среднем заработке).
Премии и повышение зарплаты учитываются при расчете отпускных по специальным правилам.

Как учитываются премии при расчете отпускных?

Учет премий при расчете среднего заработка для оплаты отпуска зависит от вида премии (п. 15 Положения о среднем заработке).
Ежемесячная премия, начисленная в расчетном периоде, включается в расчет по одной за каждый показатель премирования (например, за количество продаж или за объем выручки) за каждый месяц расчетного периода.

Пример. Учет ежемесячной премии при расчете отпускных
Продавец-консультант организации "Альфа" П.А. Красин с 24 июня 2013 г. уходит в очередной отпуск. Ежемесячно П.А. Красину начисляются 3 премии: одна за количество продаж и две за объем выручки. Расчетный период - 12 месяцев (с июня 2012 г. по май 2013 г.). Значит, в расчет отпускных можно включить не более 12 премий за количество продаж и не более 12 премий за объем выручки.

Квартальная, полугодовая и другие премии за период больше месяца, но не больше расчетного периода, которые начислены в расчетном периоде, включаются в расчет по одной за каждый показатель.

Пример. Учет квартальных и полугодовых премий при расчете отпускных
Грузчику организации "Альфа" С.Е. Беседину предоставлен очередной отпуск с 19 августа 2013 г. В расчетном периоде (12 месяцев - с августа 2012 г. по июль 2013 г.) ему начислены премии по итогам работы в III квартале 2012 г. и в I полугодии 2013 г. При расчете отпускных обе премии учитываются в полном размере.

Премия за период больше расчетного , начисленная в расчетном периоде, включается в расчет в размере месячной части за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода.

Пример. Учет премии за период больше расчетного при расчете отпускных
Юристу организации "Альфа" К.Н. Карамзину очередной отпуск предоставлен со 2 сентября 2013 г. В расчетном периоде (12 месяцев - с сентября 2012 г. по август 2013 г.) К.Н. Карамзину начислена премия за успешное завершение судебного процесса, длившегося два года, в сумме 60 000 руб. В расчет отпускных включается только 30 000 руб. (60 000 руб. / 24 мес. x 12 мес.).

Премия по итогам работы за календарный год , предшествующий году, в котором начался отпуск, а также премия за стаж работы (выслугу лет), учитывается полностью независимо от того, начислена она в расчетном периоде или уже после него, в том числе после отпуска.

Пример. Учет годовой премии при расчете отпускных
Системный администратор организации "Альфа" П.С. Катин уходит в очередной отпуск с 29 апреля 2013 г. В апреле ему была начислена премия по итогам работы за 2012 г. Несмотря на то что в расчетный период (с апреля 2012 г. по март 2013 г.) эта премия не попадает, ее при расчете отпускных надо учесть в полной сумме.

Если расчетный период отработан не полностью или в нем были исключаемые периоды (п. 15 Положения о среднем заработке, Письмо Минздравсоцразвития от 26.06.2008 N 2337-17):

  • премии, начисленные с учетом фактически отработанного в расчетном периоде времени включаются в расчет полностью;
  • премии, начисленные без учета фактически отработанного времени, - в сумме, пропорциональной времени, отработанному в расчетном периоде. Она рассчитывается так:

Как учитывается повышение зарплаты при расчете отпускных?

Если зарплата была повышена всем работникам организации или структурного подразделения (филиала, отдела, цеха и т.д.), в котором трудится работник, то при расчете среднего заработка надо проиндексировать (п. 16 Положения о среднем заработке):

  • оклад (тарифную ставку) работника;
  • доплату к его окладу (тарифной ставке), установленную в фиксированном размере (например, "10% оклада" или "2 оклада").

Не индексируются выплаты, которые установлены (Письмо Минздравсоцразвития от 26.06.2008 N 2337-17):

  • в диапазоне значений, т.е. так называемые плавающие надбавки (к примеру, от "10% до 30% оклада");
  • в абсолютных размерах (например, "10 000 руб.");
  • не к окладам (тарифным ставкам) (например, "2 процента от суммы продаж").

Порядок индексации зависит от периода повышения зарплаты.

Выплаты индексируются на коэффициент повышения. Если повышены только оклады (тарифные ставки), то он рассчитывается по формуле:

Если же наряду с увеличением окладов изменилась система оплаты труда (премирования, надбавок и т.д.), коэффициент повышения определяется так:

Средний дневной заработок для отпуска в календарных днях

Ситуация 1. Если расчетный период отработан полностью, средний дневной заработок для оплаты отпуска, предоставляемого в календарных днях, рассчитывается по формуле (ст. 139 ТК РФ, п. 10 Положения о среднем заработке):


Кладовщик организации "Альфа" А.Т. Захаров 7 апреля 2014 г. уходит в отпуск. Расчетный период с 1 апреля 2013 г. по 31 марта 2014 г. он отработал полностью. Выплаты, включаемые в расчет среднего заработка, за расчетный период составили 260 000 руб.
Средний дневной заработок для расчета отпускных А.Т. Захарову равен 739,48 руб. (260 000 руб. / 12 мес. / 29,3).

Ситуация 2. Если расчетный период отработан не полностью или в нем есть исключаемые периоды, то средний дневной заработок работника считается так (ст. 139 ТК РФ, п. п. 5, 10 Положения о среднем заработке):

При этом количество календарных дней в каждом не полностью отработанном месяце считается по формуле (п. 10 Положения о среднем заработке):


Слесарю организации "Альфа" Е.Д. Веселову с 21 апреля 2014 г. предоставляется очередной отпуск. Расчетный период - с 1 апреля 2013 г. по 31 марта 2014 г. В расчетном периоде Е.Д. Веселов полностью отработал только десять месяцев:

  • весь сентябрь 2013 г. он находился в отпуске, т.е. в сентябре отработанных календарных дней у него нет;
  • с 12 по 21 ноября 2013 г. - на больничном.

Выплаты, включаемые в расчет среднего заработка, за расчетный период составили 360 000 руб.
Так как в ноябре 2013 г. Е.Д. Веселов болел 10 дней (с 12 по 21 ноября 2013 г.), количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в этом месяце, равно 20 (30 дн. - 10 дн.). Среднемесячное количество отработанных календарных дней в не полностью отработанном месяце (ноябре) составит 19,5 (29,3 / 30 дн. x 20 дн.).
Средний дневной заработок для расчета отпускных Е.Д. Веселову равен 1152 руб. (360 000 руб. / ((29,3 x 10 мес.) + 19,5 дн.)).

Ситуация 3. Если до дня ухода в отпуск у работника совсем не было выплат, включаемых в расчет среднего заработка, или отработанных дней, средний дневной заработок считается так (ст. 139 ТК РФ, п. 8 Положения о среднем заработке):


Менеджер организации "Альфа" К.Р. Тимофеев с 14 апреля 2014 г. уходит в очередной отпуск. К.Р. Тимофеев работает в организации "Альфа" с 10 февраля 2014 г., его месячный оклад составляет 21 000 руб. С 24 февраля по 4 марта 2014 г. К.Р. Тимофеев находился на больничном, а в периоды с 10 февраля по 23 февраля, с 5 марта по 24 марта и с 25 марта по 13 апреля 2014 г. был в командировке.
Средний дневной заработок для расчета отпускных К.Р. Тимофееву равен 716,72 руб. (21 000 руб. / 29,3).

Средний дневной заработок работнику, которому установлено неполное рабочее время, рассчитывается в таком же порядке (п. 12 Положения о среднем заработке).

Средний дневной заработок для отпуска в рабочих днях

Ситуация 1. Если расчетный период отработан полностью, средний дневной заработок для оплаты отпуска, предоставляемого в рабочих днях, рассчитывается по формуле (п. 11 Положения о среднем заработке):

Пример. Расчет среднего дневного заработка, если расчетный период отработан полностью
Организация "Альфа" заключила с А.С. Нагибиным срочный трудовой договор на временную работу. Срок договора - с 1 апреля по 31 мая 2013 г. С 6 по 7 мая 2013 г. (2 рабочих дня) А.С. Нагибин находился в оплачиваемом отпуске. За апрель 2013 г. ему начислено 18 000 руб., этот месяц отработан им полностью. Число рабочих дней в апреле 2013 г. по календарю шестидневной рабочей недели - 26.
Средний дневной заработок для расчета отпускных будет равен 692,31 руб. (18 000 руб. / 26 дн.).

Ситуация 2. Если расчетный период отработан не полностью или в нем есть исключаемые периоды, то средний дневной заработок работника считается так (п. 5 Положения о среднем заработке):

Пример. Расчет среднего дневного заработка, если расчетный период отработан не полностью
Организация "Альфа" заключила с А.С. Нагибиным срочный трудовой договор на временную работу. Срок договора - с 1 апреля по 31 мая 2013 г. С 6 по 7 мая 2013 г. А.С. Нагибин находился в оплачиваемом отпуске, а с 18 по 22 апреля 2013 г. (4 рабочих дня) - на больничном. За апрель 2013 г. ему начислено 16 000 руб. Число рабочих дней в апреле 2013 г. по календарю шестидневной рабочей недели - 26.
Средний дневной заработок для расчета отпускных будет равен 727,27 руб. (16 000 руб. / (26 дн. - 4 дн.)).

Ситуация 3. Если до дня ухода в отпуск у работника совсем не было выплат или отработанных дней для расчета среднего дневного заработка, тогда он считается так (п. 8 Положения о среднем заработке):

Пример. Расчет среднего дневного заработка, если до дня ухода в отпуск у работника не было выплат или дней для его расчета
Организация "Альфа" заключила с Д.В. Мекириным срочный трудовой договор на временную работу. Срок договора - с 16 мая по 30 июня 2013 г., месячный оклад работника - 21 000 руб. С 16 по 29 мая 2013 г. Д.В. Мекирин находился в командировке, а с 30 по 31 мая 2013 г. - в оплачиваемом отпуске. Число рабочих дней в июне 2013 г. по календарю шестидневной рабочей недели - 24.
Средний дневной заработок для расчета отпускных будет равен 875 руб. (21 000 руб. / 24 дн.).

Учитывается ли премия при расчете отпускных - вопрос нередкий и неслучайный, поскольку у премиальных выплат есть ряд нюансов как в отношении самой процедуры учета их в доходе, значимом для расчета отпускных, так и в порядке определения суммы, принимаемой в этот расчет. Рассмотрим эти особенности.

Какие выплаты включаются в расчет отпускных в 2019 году?

Согласно действующему трудовому законодательству у каждого работника существует право на использование ежегодного отпуска (ст. 114 ТК РФ), возникающего не ранее чем через 6 месяцев после начала работы у конкретного работодателя, что не препятствует его досрочному предоставлению (ст. 122 ТК РФ). Время этого отпуска подлежит оплате работодателем.

Нормальная длительность отпуска — 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ), но может быть больше за счет:

  • дополнительного отпуска , дающегося из-за особых условий труда (ст. 116-119, 348.10 ТК РФ);
  • нерабочих праздничных дней, попадающих в период отпуска (ст. 120 ТК РФ).

Возможна разбивка отпуска на несколько частей (ст. 125 ТК РФ), при этом каждую из них оплачивают отдельно. Если работник увольняется, не воспользовавшись своим правом на ежегодный отпуск, ему положена за это компенсация (ст. 127 ТК РФ), расчет которой делают по тем же правилам, что и расчет обычных отпускных.

Оплату периода нахождения в отпуске определяют из расчета среднего заработка, единые общие правила исчисления которого содержит ст. 139 ТК РФ . Правила сводятся к следующему:

  • В расчете этого заработка задействованы все выплаты, предусмотренные действующей у работодателя системой оплаты за труд, вне зависимости от того, за счет какого источника они сделаны.
  • Для расчета берут фактически начисленный доход и фактическое время работы за 12 календарных месяцев, предваряющих месяц того события, ради которого считают средний заработок. Но работодатель может утвердить и иной период для расчета, если это не приведет к ухудшению положения работника.
  • Среднедневной заработок определяют как общую сумму дохода за период расчета (расчетный период), деленную на 12 месяцев и на среднее количество календарных дней в месяце (29,3).
  • Обязанность установления нюансов исчисления среднего заработка возложена на Правительство РФ.

Таким образом, премии, входящие в систему оплаты труда (ст. 129 ТК РФ), учитывают в доходе для исчисления среднего заработка при расчете отпускных. Перечень премий, учтенных в этой системе, должен быть зафиксирован хотя бы в одном из таких документов, как (ст. 135 ТК РФ):

  • трудовое соглашение;
  • положение об оплате труда;
  • положение о стимулировании (премировании);
  • коллективный договор.

Подробнее об оформлении документа, отражающего систему оплаты за труд, читайте в статье «Положение об оплате труда работников — образец 2018-2019» .

Что регулирует процесс включения премий в расчет?

Нюансам, имеющим значение для расчета среднего заработка, посвящено положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденное постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее — положение № 922), и именно в нем говорится предметно о премиях.

Премии упоминаются в подп. «н» п. 2 положения № 922, где отмечается, что эти выплаты обязательно должны быть предусмотрены действующей системой оплаты за труд. Но основные моменты, касающиеся премий, изложены в п. 15 положения № 922. Они предписывают премиальные выплаты, начисляемые:

  • Ежемесячно, учитывать в их фактическом размере, но не больше чем одну за каждый месяц периода расчета в отношении каждого из показателей премирования.
  • За период работы больше месяца, включать в расчет в их фактическом размере в отношении каждого из показателей премирования, если период их начисления не больше продолжительности периода расчета, в противном случае — в размере, соответствующем месячной части премии за каждый из месяцев, составляющих период расчета.
  • За год, предваряющий то событие, с которым связан расчет, учитывать в их фактическом размере независимо от того, когда в реальности начисляют эту выплату.

Об иных видах премии мы рассказываем в материале «Какие бывают виды премий и вознаграждений работникам?» .

Общим для премий правилом, установленным п. 15 положения № 922, является необходимость учитывать сумму премии в пропорции к фактически отработанному в периоде расчета времени, если этот период отработан не полностью или в нем есть периоды, не подлежащие учету в расчете (п. 5 положения № 922). Это правило действует при условии, что в момент начисления премии фактически отработанное время не было учтено. К премиям, при начислении которых учитывают долю отработанного времени, обычно (но не всегда) относятся начисляемые за определенный период, например ежемесячные, ежеквартальные, ежегодные.

Не подлежат учету при определении среднедневного заработка (п. 5 положения № 922) периоды:

  • сохранения среднего заработка;
  • нахождения на больничном;
  • неисполнения работы по вине работодателя или по причинам, не зависящим ни от одной из сторон;
  • использования дополнительных выходных, предназначенных для ухода за детьми-инвалидами;
  • иные оплачиваемые или неоплачиваемые периоды освобождения от работы.

Пропорцию, учитывающую долю отработанного времени для распределения каждой из премий, рассчитывают как отношение фактически отработанных в периоде расчета рабочих дней к общему количеству рабочих дней, входящих в этот период (письмо Минздравсоцразвития РФ от 26.06.2008 № 2337-17).

Какие правила в части премий важны для расчета отпускных?

Итак, согласно изложенным выше правилам премию при расчете отпускных нужно учесть, если она:

  • учтена в системе оплаты труда;
  • поименована во внутреннем нормативном акте работодателя, отражающем процедуру премирования;
  • начислена в периоде расчета или должна быть учтена (годовая премия) в этом периоде;
  • не может расцениваться как дублирующая выплату той же периодичности за аналогичный показатель премирования в одном и том же периоде;
  • пересчитана пропорционально доле фактически отработанного времени за период расчета, если в отношении нее необходим такой пересчет.

Из дублирующих выплат действующие правила не препятствуют выбору наибольшей по размеру. Правила такого выбора следует отразить во внутреннем нормативном акте о премировании.

Возможность принятия премий в расчет среднего заработка в полном или неполном размере зависит от трех обстоятельств:

  • полностью ли отработан период расчета;
  • входит ли период начисления премии целиком в период расчета;
  • пропорционально доле отработанного времени или без учета этого соотношения происходило начисление премии.

Учет ежемесячной премии и премии за квартал

В зависимости от сочетания трех вышеуказанных обстоятельств варианты учета и ежемесячной, и квартальной премии возможны такие:

  • в полном размере примется в расчет премия, если:
    • период расчета отработан весь, при этом не будут иметь значения ни период, за который начислена премия, ни факт учета (неучета) отработанного времени при ее начислении;
    • период расчета отработан не весь, однако период начисления премии целиком попадает в него и при начислении премии учтено фактически отработанное время;
  • премию пересчитывают пропорционально доле фактически отработанного в периоде расчета времени, если период расчета отработан не весь, а период начисления премии:
    • целиком попадает в расчетный, но при начислении премии не учтено фактически отработанное время;
    • не попадает в расчетный или входит в него частично, при этом факт учета (неучета) отработанного времени при начислении премии роли не играет.

Подробнее о расчете квартальной премии читайте в статье «Расчет квартальной премии за фактически отработанное время» .

Общее число премий, начисленных в отношении одного и того же показателя премирования, за весь период расчета не сможет превысить:

  • для ежемесячных — 12 единиц;
  • квартальных — 4 единиц;
  • полугодовых — 2 единицы (абз. 3 п. 15 положения № 922).

Как в расчет входит годовая премия?

Годовую премию также включают в расчет, но среди условий ее учета есть особые:

  • она должна относиться к году, предваряющему год того события, с которым связан расчет среднего заработка, т. е. если расчет отпускных делают в 2019 году, то учитывают годовую премию за 2018 год;
  • принятие ее в расчет не увязывается с реальным временем начисления этой премии, т. е. если на момент расчета отпускных годовая премия еще не начислена и поэтому ее невозможно учесть в доходе, то после начисления этой премии средний заработок придется пересчитать и доплатить работнику отпускные (письмо Роструда от 03.05.2007 № 1253-6-1).

Варианты принятия годовой премии в расчет существуют следующие:

  • в полной сумме ее принимают, если:
    • период расчета отработан весь (письмо Роструда от 13.02.2007 № 317-6-1), при этом факт учета (неучета) отработанного времени при начислении премии роли не играет;
    • период расчета отработан не весь, но период начисления премии абсолютно соответствует расчетному и премия была начислена с учетом фактически отработанного времени;
  • премию пересчитывают в пропорции к доле фактически отработанного в периоде расчета времени, если период расчета отработан не весь и при этом период начисления премии:
    • абсолютно соответствует расчетному, но премия была начислена без учета фактически отработанного времени;
    • не соответствует расчетному (письмо Минздравсоцразвития РФ от 05.03.2008 № 535-17), при этом факт учета (неучета) отработанного времени при начислении премии роли не играет.

О расчете годовой премии мы более подробно рассказываем в статье «Как рассчитать и провести учет годовой премии?» .

Единовременные и разовые премии: особенности учета

Единовременные и разовые премии, отвечающие общим необходимым требованиям к такого рода выплатам (включены в систему оплаты труда, зафиксированы во внутреннем нормативном акте, начислены в периоде расчета), учитывают в объеме дохода при расчете среднего заработка для отпускных. В т. ч. возможен учет в расчете и премий, начисляемых за нетрудовые достижения (к юбилею или к праздничной дате), если они соответствуют этим общим требованиям (письма Минфина РФ от 22.03.2012 № 03-03-06/1/150, Минздравсоцразвития РФ от 13.10.2011 № 22-2/377012-772).

Единовременные и разовые премии обычно не охватывают какого-либо периода и поэтому не зависят от факта совпадения или несовпадения с периодом расчета. В этом случае они приурочены только к периоду расчета и в связи с этим берутся в этот расчет в полном размере.

Но если разовую премию выплачивают за результат работы, проведенной в течение какого-либо периода, то при ее учете надо следовать правилам, действующим для премий, начисляемых за соответствующий период. Однако для премий такого рода периоды начисления могут отличаться от обычных и составят, например, полгода или несколько лет.

Для полугодовых премий правила принятия в расчет будут аналогичны правилам, применяемым для ежемесячных и квартальных премий. Отличие будет заключаться в том, что в период расчета по одному и тому же показателю премирования сможет войти не больше двух полугодовых премий.

Если премию начислили за период, превышающий величину периода расчета (1 год), то в силу вступит правило о том, что в каждом месяце периода расчета нужно учесть сумму такой премии в размере, приходящемся на ее месячную часть. Причем определенная таким способом сумма премии будет учтена:

  • в полной величине, если период расчета отработан весь;
  • объеме, пропорциональном доле фактически отработанного в периоде расчета времени, если этот период отработан не весь.

Последствия ошибок в принятии в расчет премий

Ошибки в учете премий при расчете среднего заработка делятся на 2 вида по влиянию на размер дохода, определяемого за расчетный период:

  • завышающие этот доход и, соответственно, сумму отпускных;
  • занижающие этот доход и, соответственно, приводящие к начислению отпускных в меньшей сумме.

Завышение возникает при включении в расчет премий:

  • не учтенных в системе оплаты труда;
  • не отраженных во внутренних нормативных актах;
  • начисленных не в периоде расчета или не относящихся (если премия годовая) к этому периоду;
  • дублирующих друг друга по показателям премирования при одной и той же периодичности;
  • не пересчитанных в пропорции к доле фактически отработанного в периоде расчета времени, если это надо было сделать.

Занижение образуется, если в доход не включены какие-то из начисленных в периоде расчета премий. Кроме того, и завышение, и занижение могут быть связаны с неверным расчетом суммы премии или ее неправильным пересчетом в пропорции к фактически отработанному в периоде расчета времени.

Выявленные ошибки в любом случае требуют исправлений, так как:

  • завышение неправомерно увеличивает расходы на оплату труда, учтенные в затратах, уменьшающих базу по прибыли;
  • занижение ущемляет права работника.

Занижение суммы исправить достаточно легко: нужно сделать перерасчет и доплатить работнику недостающую сумму. Суммы завышения, объясняющиеся счетной ошибкой, можно удержать из зарплаты работника (ст. 137 ТК РФ). А вот суммы завышения, не связанные с подобной ошибкой и объясняющиеся, по существу, нарушением работодателем норм законодательства при расчете среднего заработка, получить от работника обратно достаточно сложно: он может не согласиться на добровольное удержание и судебные органы вряд ли признают за ним обязанность это сделать, поскольку его вина в создавшейся ситуации отсутствует.

О том, какие еще удержания возможны из зарплаты работника, читайте в материале «Ст. 137 ТК РФ: вопросы и ответы» .

Итоги

Премии, начисленные в 12-месячном периоде, предваряющем месяц расчета отпускных, необходимо учитывать при определении дохода, задействованного в исчислении среднего заработка, если эти премии предусмотрены действующей системой оплаты труда. Однако процесс включения всей суммы премии или определенной ее части в расчет требует соблюдения ряда правил, зависящих от полной (неполной) отработки периода расчета, совпадения (несовпадения) периода начисления премии с расчетным и учета (неучета) отработанного времени при начислении премии.

За время командировки сотрудник получает средний заработок. Если в расчетном периоде сотруднику были начислены премии, то средний заработок надо считать по определенным правилам. Расчет получится индивидуальный для разных работников, даже если суммы премий и оклад у них одинаковые. Что повлияет на расчет? Разберем на примере.

Порядок включения премий регламентирован п. 15 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» (далее — Положение № 922).

Научитесь выполнять расчеты в самых сложных ситуациях, с использованием любой автоматизированной системы или без нее, опираясь на действующие нормативные акты. Без штрафов и претензий трудовой инспекции. Записывайтесь на онлайн-курс в Контур.Школе

Какие премии входят в расчет среднего заработка?

При расчете среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у работодателя, независимо от источников этих выплат (п. 2 Положения № 922). В расчет среднего заработка следует включать только те премии, которые предусмотрены системой оплаты труда.

Включать в расчет среднего заработка можно только те премии, которые выплачиваются сотрудникам «за труд», то есть те, которые являются заработной платой.

Как быть с премиями к юбилейной дате, профессиональному празднику и т д.? Это премии за труд?

Внимательно прочтем п. 2 Положения № 922: для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат . Ключевыми словами здесь являются «оплата труда».

Включение премии в расчет среднего заработка по поводу, например, 55-летия работника, является парадоксальным. Никак нельзя премию по поводу юбилея работника назвать зарплатой. Но с точки зрения финансовых ведомств, включение указанных премий в расчет вполне допустимо, главное, чтобы указанные премии были предусмотрены системой оплаты труда и начислены в расчетном периоде. Например, согласно письму Минфина России от 22.03.2012 № 03-03-06/1/150 , в расчет среднего заработка включаются премии и вознаграждения (в том числе выплаты в связи с празднованием профессиональных праздников, юбилейных и памятных дат и по итогам работы), которые отражены в положениях об оплате (премировании) работников организации.

А что считает Роструд? Обратимся к письму от 23.10.2007 № 4319-6-1 : при исчислении средней заработной платы работодатель может учесть все начисленные в расчетном периоде премии, предусмотренные системой оплаты труда и закрепленные в положении об оплате труда или положении о премировании. Исключение составляют премии, выплачиваемые в организации вне системы оплаты труда (разовые премии), например, к юбилейным датам, праздникам, за выполнение срочной работы вне должностных обязанностей и т д. Учитывать их при исчислении средней заработной платы оснований нет.

Исходя из разных подходов в отношении включения премий к юбилейным и праздничным датам в расчет среднего заработка, организации придется сделать выбор.

Порядок учета премий следует прописать в локальных нормативных актах компании.

Как учитываются премии при расчете среднего заработка?

В расчет среднего заработка при расчетном периоде, равном 12 месяцам, можно включить за каждый показатель:

  • не более 12-ти ежемесячных премий;
  • не более 4-х квартальных премий;
  • не более 2-х полугодовых премий.

Также в расчете среднего заработка будет участвовать только одна годовая премия. Чтобы разобраться с этими нормами, рассмотрим ряд примеров.

Квартальные премии при расчете среднего заработка

Пример : бухгалтер рассчитывает работнику средний заработок за дни нахождения в служебной командировке. Расчетный период с 1 июля 2014 г. по 30 июня 2015 г. Период отработан не полностью. С 16 по 20 июля 2015 года работник был на больничном. В расчетном периоде 246 рабочих дней. Работник отработал только 242 рабочих дня.

Работнику установлена квартальная премия в размере 10 000 руб. В расчетном периоде ему начислены следующие квартальные премии:

  • 10 000 руб. в июле 2014 г. - премия за 2 квартал 2014 г. - полностью включить в расчет нельзя;
  • 9 000 руб. в октябре 2014 г. - премия за 3 квартал 2014 г. - премия меньше, так как работник в июле болел (премия начислена пропорционально отработанному времени);
  • 10 000 руб. в январе 2015 г. - премия за 4 квартал 2014 г.;
  • 10 000 руб. в апреле 2015 г. - премия за 1 квартал 2015 г.

В расчет среднего заработка следует включить премии за 3, 4 кварталы 2014 г. и за 1 квартал 2015 г. в сумме, в которой они были начислены. Премию за 2 квартал 2014 г. следует включить пропорционально отработанному времени, так как она не входит в расчетный период: 10 000 руб. / 246 дн. * 242 дн. = 9837,4 руб.

Интересно, если другому работнику будут начислены такие же премии, но количество фактически отработанных дней будет другим, например 240 дней вместо 242 дней? Сумма премии для разных работников будут отличаться.

Годовая премия в расчете среднего заработка

Годовую премию следует учитывать независимо от момента ее начисления. Самое важное условие, которое должно соблюдаться: в расчет среднего заработка следует включать премию за год, предшествующий расчетному периоду!

Пример : работник направлен в служебную командировку в январе 2015 года. Соответственно, расчетный период с 01.01.2014 г. по 31.12.2014 г. В 2014 году данному работнику начислены следующие премии:

  • в феврале 2014 года по итогам работы за 2013 год — 10 000 рублей;
  • в декабре 2014 года по итогам работы за 2014 год — 15 000 рублей.

В расчет среднего заработка включаем годовые премии только за предыдущий год. В нашем примере в расчет войдет только премия, начисленная работнику в декабре 2014 года по итогам работы за 2014 год (15 000 руб.). А премию, выплаченную в феврале 2014 года по итогам работы за 2013 год, включать в расчет не будем, независимо от того, что данная премия была начислена работнику в расчетном периоде.

Кстати, с 8 января 2015 года были изменения — отменили командировочные удостоверения. В Школе бухгалтера есть . Рекомендуем.